Организация занимается ремонтом транспортных средств. Применяет ЕНВД. Также организация занимается заменой моторного масла, в том числе его продажей. Открывается новый ОКВЭД 50.5 "Розничная торговля моторным топливом". Может ли организация по вновь открывшемуся виду деятельности применять УСН, ремонт же транспортных средств оставить на ЕНВД? С какого времени организация может начать применять УСН по новому виду деятельности? Может ли организация не применять ККМ, а выписывать БСО (услуга оказывается только физическим лицам)
Налоговым законодательством установлено, что моторные масла относятся к подакцизным товарам. Соответственно, реализация моторного масла должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или УСН, следовательно, организация реализующие моторные масла в обязательном порядке должна применять контрольно-кассовую технику.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-11-11/112
«Вопрос: Индивидуальный предприниматель просит рассмотреть вопрос об уплате двойного налога. ИП занимается торговлей автозапчастями (павильон) и платит единый налог на вмененный доход с общей площади павильона. Также ИП приходится платить еще один налог, упрощенный, с продажи автомасел, которые он не может исключить из ассортимента в своем магазине, так как будет страдать потребитель. Налоговые органы объяснили, что автомасла не подходят под единый налог и поэтому надо платить еще упрощенный налог. Неужели нельзя было сделать исключение для таких небольших автомагазинов, торгующих автомаслами в розницу в небольшом количестве?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо, поступившее из ФНС России, и по изложенным в нем вопросам сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленныхпунктом 2 статьи 346_26 Кодекса.
При этом обращаем внимание, что пункт 2 статьи 346_26 Кодекса содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли согласно пункту 2 статьи 346_26 Кодекса подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В то же время согласно статье 346_27 Кодекса к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса установлено, что моторные масла относятся к подакцизным товарам.
Таким образом, Кодексом не предусмотрены какие-либо основания для перевода предпринимательской деятельности по розничной реализации моторных масел на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Соответственно, указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения положений главы 26_2 Кодекса.»*
Хочу открыть магазин (ИП без работников) по продаже автозапчастей и моторных масел. Решил применять ЕНВД по площади ТЗ (для автозапчастей) + УСН Доходы(на моторные масла). По-новому закону буду устанавливать онлайн кассу с фискальным накопителем. В магазине будет только один отдел(касса) по продажам. При продаже моторных масел буду пробивать чек через кассовый аппарат, а при продаже запчастей только через программу и выдавать товарный чек. Поэтому поводу возникли следующие вопросы: 1. Можно ли вообще так работать? 2. В КУДиР записывать только доходы от продажи масел? 3. Нужно ли вести еще какие-нибудь отчеты? Заранее очень благодарен!
Максим Правдин
При торговле такими схожими товарами совмещать ЕНВД и УСН необходимо, только если часть клиентов у вас будут юридическими лицами. Для них продажа на ЕНВД не допускается. Если же клиенты только физлица, то совмещать режимы нет смысла. Надо выбрать один, с минимальной нагрузкой. Рассчитать для себя ЕНВД вы можете с помощью нашего калькулятора Сравните эту сумму с предполагаемым налогом на УСН Доходы (6% от выручки).
Дополнительное преимущество ЕНВД - до 1 июля 2018 года кассу можно не устанавливать. Если вам требуется индивидуальный расчет налоговой нагрузки, то вы можете получить его здесь Услуга бесплатна.
Максим Правдин
Да, действительно, при ответе на вопрос не учли, что моторное масло относится к подакцизным товарам и продавать его на ЕНВД нельзя. Вы правы, в вашем случае придется совмещать два режима, если вы считаете для себя это выгодным.
Так работать (т.е. совмещать на одной площади торговлю маслами на УСН и запчастями на ЕНВД) можно. В одном из писем Минфина (от 24 февраля 2011 г. N 03-11-11/43) рассмотрен подобный вопрос и дан следующий ответ: "В связи с этим при осуществлении на одной и той же площади торгового зала предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли автозапчастями, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности по реализации моторных масел (подакцизных товаров), налогообложение которой осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала." То есть, вам придется платить налог на ЕНВД на площадь зала, хотя продавать на этом режиме вы будете только запчасти.
Что касается отчетности, то по ЕНВД вы просто сдаете квартальную декларацию, исходя из площади магазина. Других документов для подтверждения доходов на этом режиме не ведут. В КУДиР вносите только доходы от продажи масел, их же отражаете в декларации.
Кроме того, из-за ведения раздельного учета ЕНВД и УСН вам надо разработать и утвердить учетную политику
По результатам выездной проверки доначислила индивидуальному предпринимателю налоги по общей системе налогообложения. Основанием для этого послужило неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной реализации моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. Индивидуальный предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд.
В свою очередь арбитры указали, что согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ к «вмененным» видам дея-тельности относятся:
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
На основании статьи 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 181 НК РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей признаются подакцизными товарами.
Таким образом, реализация моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) дви-гателей не относится к «вмененной» розничной торговле.
Арбитры выяснили, что в проверяемый период предприниматель осуществлял торговлю автомотозапчастями и сопутствующими материалами к автомобилям через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал с площадью менее 150 кв. м, и уплачивал ЕНВД.
Кроме того, предпринимателем были приобретены канистры подакцизного моторного масла различного объема (1, 4, 5, 10, 20 и 30 л), которые впоследствии были реализованы.
На реализацию товаров составлялись накладные. Данные о реализации отражались в ежемесячных товарно-денежных отчетах. Итоговые суммы, полученные от реализации товаров, в том числе моторных масел, отраженные в данных товарно-денежных отчетах, соответствуют суммам, указанным в накладных.
Таким образом, судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.09.2013 № А05-12304/2012 пришли к выводу, что доходы предпринимателя от розничной реализации мотор-ных масел не являются доходами, полученными от деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, решение налоговой инспекции о доначислении налогов по общей системе налогообложения является правомерным.
